{"id":3957,"date":"2025-08-01T08:09:42","date_gmt":"2025-08-01T08:09:42","guid":{"rendered":"https:\/\/sawaryn.com\/?p=3957"},"modified":"2026-04-13T13:52:16","modified_gmt":"2026-04-13T13:52:16","slug":"odprawa-bez-zus-u-jak-legalnie-budowac-prywatny-kapital-dla-czlonkow-zarzadu","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/sawaryn.com\/en\/publikacje\/odprawa-bez-zus-u-jak-legalnie-budowac-prywatny-kapital-dla-czlonkow-zarzadu\/","title":{"rendered":"Odprawa bez ZUS-u? Jak legalnie budowa\u0107 prywatny kapita\u0142 dla cz\u0142onk\u00f3w zarz\u0105du"},"content":{"rendered":"<h1>Ubezpieczenie na \u017cycie dla cz\u0142onka zarz\u0105du \u2013 jak sp\u00f3\u0142ka mo\u017ce budowa\u0107 motywacj\u0119 i oszcz\u0119dza\u0107 na sk\u0142adkach ZUS<\/h1>\n<p>Sp\u00f3\u0142ka mo\u017ce finansowa\u0107 polis\u0119 na \u017cycie i do\u017cycie dla cz\u0142onka zarz\u0105du, zaliczaj\u0105c sk\u0142adki do koszt\u00f3w uzyskania przychodu. Wyp\u0142ata z takiej polisy nie podlega sk\u0142adkom ZUS \u2013 opodatkowana jest wy\u0142\u0105cznie PIT po stronie ubezpieczonego, i to dopiero w momencie faktycznej wyp\u0142aty. To legalny spos\u00f3b na obni\u017cenie koszt\u00f3w narzutowych i jednoczesne budowanie d\u0142ugoterminowej motywacji zarz\u0105du.<\/p>\n<h2>Konstrukcja prawna: kto, dla kogo i po co?<\/h2>\n<p>W tym modelu role rozk\u0142adaj\u0105 si\u0119 nast\u0119puj\u0105co:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Sp\u00f3\u0142ka (ubezpieczaj\u0105cy)<\/strong> \u2013 zawiera umow\u0119 ubezpieczenia na \u017cycie i do\u017cycie oraz op\u0142aca sk\u0142adki.<\/li>\n<li><strong>Cz\u0142onek zarz\u0105du (ubezpieczony i uposa\u017cony)<\/strong> \u2013 jest osob\u0105 fizyczn\u0105 uprawnion\u0105 do \u015bwiadczenia.<\/li>\n<li><strong>\u015arodki z polisy<\/strong> \u2013 po zako\u0144czeniu umowy lub w wyniku zdarzenia ubezpieczeniowego trafiaj\u0105 do prywatnego maj\u0105tku cz\u0142onka zarz\u0105du.<\/li>\n<\/ul>\n<h3>Jak dobra\u0107 okres trwania umowy<\/h3>\n<p>Okres umowy wp\u0142ywa bezpo\u015brednio na skutki podatkowe. Sprawd\u017a, kt\u00f3ry wariant dotyczy Twojej sytuacji:<\/p>\n<ol>\n<li><strong>Polisa z cz\u0119\u015bci\u0105 inwestycyjn\u0105<\/strong> \u2013 minimalna d\u0142ugo\u015b\u0107 umowy to 5 lat, aby spe\u0142ni\u0107 warunki preferencji podatkowych.<\/li>\n<li><strong>Klasyczna umowa z kapita\u0142em gwarantowanym<\/strong> \u2013 optymalny okres to 10\u201320 lat, co pozwala realnie zbudowa\u0107 kapita\u0142 i utrzyma\u0107 korzystne traktowanie podatkowe.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Je\u015bli umowa trwa kr\u00f3cej ni\u017c ustawowe minimum \u2013 tracisz preferencje podatkowe. Zaplanuj okres obowi\u0105zywania polisy zanim podpiszesz umow\u0119 z ubezpieczycielem.<\/p>\n<h2>Sk\u0142adki jako koszt uzyskania przychodu<\/h2>\n<p>Sp\u00f3\u0142ka mo\u017ce zaliczy\u0107 op\u0142acane sk\u0142adki do <strong>koszt\u00f3w uzyskania przychodu (KUP)<\/strong> \u2013 to oznacza, \u017ce wydatek na polis\u0119 pomniejsza podstaw\u0119 opodatkowania CIT.<\/p>\n<h3>Warunki, kt\u00f3re musisz spe\u0142ni\u0107<\/h3>\n<ol>\n<li><strong>Umocuj polis\u0119 w dokumentach wewn\u0119trznych sp\u00f3\u0142ki<\/strong> \u2013 polityka wynagrodze\u0144, regulamin wynagradzania lub uchwa\u0142a odpowiedniego organu powinny przewidywa\u0107 ten sk\u0142adnik.<\/li>\n<li><strong>Wyst\u0105p o indywidualn\u0105 interpretacj\u0119 podatkow\u0105<\/strong> \u2013 szczeg\u00f3lnie je\u015bli cz\u0142onek zarz\u0105du jest jednocze\u015bnie wsp\u00f3lnikiem (por. interpretacja: 0111-KDIB1-2.4010.499.2024.2.MK).<\/li>\n<li><strong>Zadbaj o poprawn\u0105 konstrukcj\u0119 umowy ubezpieczenia<\/strong> \u2013 uposa\u017conym musi by\u0107 osoba fizyczna, nie sp\u00f3\u0142ka.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Bez interpretacji podatkowej ryzykujesz zakwestionowanie koszt\u00f3w przez organ skarbowy \u2013 zw\u0142aszcza w relacji wsp\u00f3lnik-zarz\u0105d.<\/p>\n<h2>Moment opodatkowania i brak obci\u0105\u017ce\u0144 ZUS<\/h2>\n<p>W odr\u00f3\u017cnieniu od klasycznego wynagrodzenia wyp\u0142ata \u015bwiadczenia z ubezpieczenia:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Nie podlega osk\u0142adkowaniu<\/strong> \u2013 brak sk\u0142adek ZUS, sk\u0142adki zdrowotnej i daniny solidarno\u015bciowej.<\/li>\n<li><strong>Podlega opodatkowaniu PIT dopiero w momencie wyp\u0142aty<\/strong> \u2013 podatek p\u0142aci cz\u0142onek zarz\u0105du jako osoba fizyczna.<\/li>\n<\/ul>\n<h3>Co to oznacza w praktyce<\/h3>\n<ul>\n<li><strong>Dla sp\u00f3\u0142ki<\/strong> \u2013 ni\u017cszy koszt ca\u0142kowity w por\u00f3wnaniu z premi\u0105 pieni\u0119\u017cn\u0105 (brak narzut\u00f3w zusowskich).<\/li>\n<li><strong>Dla cz\u0142onka zarz\u0105du<\/strong> \u2013 wy\u017cszy zysk netto, bo jedynym obci\u0105\u017ceniem jest podatek dochodowy.<\/li>\n<\/ul>\n<h2>Rachunek dodatkowy \u2013 elastyczno\u015b\u0107 i dost\u0119pno\u015b\u0107 kapita\u0142u<\/h2>\n<p>Polisy inwestycyjne i hybrydowe pozwalaj\u0105 tworzy\u0107 <strong>rachunki dodatkowe<\/strong>, kt\u00f3re sp\u00f3\u0142ka zasila niezale\u017cnie od sk\u0142adek podstawowych.<\/p>\n<h3>Zasady korzystania z rachunku dodatkowego<\/h3>\n<ol>\n<li><strong>Okres karencji<\/strong> \u2013 po up\u0142ywie 5 lat cz\u0142onek zarz\u0105du mo\u017ce dysponowa\u0107 zgromadzonymi \u015brodkami.<\/li>\n<li><strong>Brak sk\u0142adek ZUS<\/strong> \u2013 wyp\u0142ata z rachunku dodatkowego podlega wy\u0142\u0105cznie PIT.<\/li>\n<li><strong>Elastyczno\u015b\u0107 wyp\u0142at<\/strong> \u2013 \u015brodki mog\u0105 by\u0107 wyp\u0142acane cz\u0119\u015bciowo lub w ca\u0142o\u015bci, zgodnie z warunkami ubezpieczyciela.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Taki rachunek dzia\u0142a jak narz\u0119dzie lojalizacji zarz\u0105du bez formalnych zobowi\u0105za\u0144 typu <strong><a href=\"https:\/\/sawaryn.com\/en\/publikacje\/odprawa-bez-zus-u-jak-legalnie-budowac-prywatny-kapital-dla-czlonkow-zarzadu\/\">odprawa<\/a><\/strong> \u2013 a jednocze\u015bnie buduje prywatny maj\u0105tek ubezpieczonego.<\/p>\n<h2>Por\u00f3wnanie z klasycznym wynagrodzeniem i premi\u0105<\/h2>\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>Forma wyp\u0142aty<\/th>\n<th>Podatek<\/th>\n<th>Sk\u0142adki ZUS \/ zdrowotna<\/th>\n<th>Koszt dla sp\u00f3\u0142ki<\/th>\n<th>Realny zysk netto<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>Premia pieni\u0119\u017cna<\/td>\n<td>Tak<\/td>\n<td>Tak<\/td>\n<td>Wysoki<\/td>\n<td>Ni\u017cszy<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Sk\u0142adka ubezpieczeniowa<\/td>\n<td>Tak<\/td>\n<td>Nie<\/td>\n<td>Ni\u017cszy<\/td>\n<td>Wy\u017cszy<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<h2>Zastosowania praktyczne i ryzyka<\/h2>\n<p>Polisa mo\u017ce obejmowa\u0107 nie tylko zarz\u0105d, ale te\u017c osoby pe\u0142ni\u0105ce inne funkcje operacyjne w sp\u00f3\u0142ce. Sprawdza si\u0119 r\u00f3wnie\u017c jako element <strong><a href=\"https:\/\/sawaryn.com\/en\/publikacje\/jak-zabezpieczyc-wyplate-zachowku-lub-ekwiwalentu-za-udzialy-w-spolce-z-o-o-bez-naruszenia-plynnosci-finansowej\/\">planowania sukcesyjnego<\/a><\/strong> \u2013 np. zabezpieczenie finansowe rodziny wsp\u00f3lnika na wypadek nag\u0142ej \u015bmierci.<\/p>\n<h3>Ryzyka, kt\u00f3re musisz uwzgl\u0119dni\u0107<\/h3>\n<ol>\n<li><strong>Ryzyko zakwestionowania kosztu podatkowego<\/strong> \u2013 je\u015bli nie masz indywidualnej interpretacji, a cz\u0142onek zarz\u0105du jest jednocze\u015bnie wsp\u00f3lnikiem, organ skarbowy mo\u017ce podwa\u017cy\u0107 zaliczenie sk\u0142adek do KUP.<\/li>\n<li><strong>Ryzyko b\u0142\u0119dnej konstrukcji umowy<\/strong> \u2013 uposa\u017conym nie mo\u017ce by\u0107 sp\u00f3\u0142ka; polisa musi wskazywa\u0107 osob\u0119 fizyczn\u0105 jako beneficjenta \u015bwiadczenia.<\/li>\n<li><strong>Ryzyko utraty preferencji podatkowych<\/strong> \u2013 umowa kr\u00f3tsza ni\u017c ustawowe minimum (5 lat dla cz\u0119\u015bci inwestycyjnej) pozbawia Ci\u0119 korzystnego traktowania podatkowego.<\/li>\n<\/ol>\n<h2>Co zrobi\u0107 \u2013 checklist dla sp\u00f3\u0142ki<\/h2>\n<ol>\n<li><strong>Sprawd\u017a, czy Twoja polityka wynagrodze\u0144 przewiduje ubezpieczenie na \u017cycie<\/strong> jako sk\u0142adnik wynagradzania zarz\u0105du. Je\u015bli nie \u2013 zaktualizuj j\u0105.<\/li>\n<li><strong>Ustal, czy cz\u0142onek zarz\u0105du jest jednocze\u015bnie wsp\u00f3lnikiem<\/strong> \u2013 je\u015bli tak, wyst\u0105p o indywidualn\u0105 interpretacj\u0119 podatkow\u0105 przed podpisaniem polisy.<\/li>\n<li><strong>Wybierz typ polisy<\/strong> \u2013 inwestycyjna, hybrydowa lub klasyczna z kapita\u0142em gwarantowanym \u2013 w zale\u017cno\u015bci od planowanego okresu wsp\u00f3\u0142pracy i celu (lojalizacja, odprawa, sukcesja).<\/li>\n<li><strong>Skonsultuj konstrukcj\u0119 umowy z prawnikiem i doradc\u0105 podatkowym<\/strong> \u2013 b\u0142\u0105d w tre\u015bci polisy (np. niew\u0142a\u015bciwy uposa\u017cony) mo\u017ce przekre\u015bli\u0107 ca\u0142y mechanizm.<\/li>\n<li><strong>Zaplanuj okres trwania umowy<\/strong> tak, aby spe\u0142ni\u0107 ustawowe minimum i realnie zbudowa\u0107 kapita\u0142 dla ubezpieczonego.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Je\u015bli szukasz rozwi\u0105zania, kt\u00f3re obni\u017ca koszty narzutowe, motywuje zarz\u0105d d\u0142ugoterminowo i daje si\u0119 obroni\u0107 przed organem skarbowym \u2013 polisa na \u017cycie finansowana przez sp\u00f3\u0142k\u0119 jest jedn\u0105 z opcji wartych analizy. Warunek: poprawna struktura prawna i podatkowa od samego pocz\u0105tku.<\/p>\n<h2>Cz\u0119sto zadawane pytania<\/h2>\n<p>**Czy sp\u00f3\u0142ka mo\u017ce wrzuci\u0107 sk\u0142adki na polis\u0119 na \u017cycie dla cz\u0142onka zarz\u0105du w koszty uzyskania przychodu?<\/p>\n<p>Tak \u2013 sp\u00f3\u0142ka mo\u017ce zaliczy\u0107 sk\u0142adki na polis\u0119 na \u017cycie i do\u017cycie dla cz\u0142onka zarz\u0105du do koszt\u00f3w uzyskania przychodu (KUP), co pomniejsza podstaw\u0119 opodatkowania CIT. Warunki: polisa musi by\u0107 umocowana w dokumentach wewn\u0119trznych sp\u00f3\u0142ki (polityka wynagrodze\u0144, regulamin lub uchwa\u0142a), uposa\u017conym musi by\u0107 osoba fizyczna (nie sp\u00f3\u0142ka), a je\u015bli cz\u0142onek zarz\u0105du jest jednocze\u015bnie wsp\u00f3lnikiem \u2013 warto mie\u0107 indywidualn\u0105 interpretacj\u0119 podatkow\u0105.<\/p>\n<p><strong>Czy wyp\u0142ata z polisy na \u017cycie dla cz\u0142onka zarz\u0105du podlega ZUS?<\/strong><\/p>\n<p>Wyp\u0142ata \u015bwiadczenia z polisy na \u017cycie finansowanej przez sp\u00f3\u0142k\u0119 nie podlega sk\u0142adkom ZUS, sk\u0142adce zdrowotnej ani daninie solidarno\u015bciowej. Jedynym obci\u0105\u017ceniem jest podatek dochodowy PIT, kt\u00f3ry p\u0142aci cz\u0142onek zarz\u0105du jako osoba fizyczna \u2013 i to dopiero w momencie faktycznej wyp\u0142aty \u015brodk\u00f3w z polisy.<\/p>\n<p><strong>Jak trzeba u\u0142o\u017cy\u0107 polis\u0119 na \u017cycie dla cz\u0142onka zarz\u0105du, \u017ceby nie straci\u0107 preferencji podatkowych?<\/strong><\/p>\n<p>Polisa z cz\u0119\u015bci\u0105 inwestycyjn\u0105 musi trwa\u0107 minimum 5 lat, a klasyczna umowa z kapita\u0142em gwarantowanym \u2013 optymalnie 10\u201320 lat. Uposa\u017conym musi by\u0107 osoba fizyczna (cz\u0142onek zarz\u0105du), a nie sp\u00f3\u0142ka \u2013 b\u0142\u0105d w tym punkcie przekre\u015bla ca\u0142y mechanizm. Dodatkowo polisa powinna by\u0107 przewidziana w dokumentach wewn\u0119trznych sp\u00f3\u0142ki, takich jak polityka wynagrodze\u0144 czy uchwa\u0142a odpowiedniego organu.<\/p>\n<p><strong>Czy warto wyst\u0105pi\u0107 o indywidualn\u0105 interpretacj\u0119 podatkow\u0105, je\u015bli cz\u0142onek zarz\u0105du jest jednocze\u015bnie wsp\u00f3lnikiem?<\/strong><\/p>\n<p>Tak \u2013 w relacji wsp\u00f3lnik-zarz\u0105d brak indywidualnej interpretacji podatkowej oznacza ryzyko zakwestionowania zaliczenia sk\u0142adek do koszt\u00f3w uzyskania przychodu przez organ skarbowy. Wyst\u0105p o interpretacj\u0119 przed podpisaniem umowy z ubezpieczycielem, \u017ceby zabezpieczy\u0107 model zanim zacznie generowa\u0107 wydatki.<\/p>\n<p><strong>Czym taka polisa r\u00f3\u017cni si\u0119 od zwyk\u0142ej premii pieni\u0119\u017cnej dla cz\u0142onka zarz\u0105du?<\/strong><\/p>\n<p>Premia pieni\u0119\u017cna podlega zar\u00f3wno PIT, jak i sk\u0142adkom ZUS oraz sk\u0142adce zdrowotnej, co oznacza wy\u017cszy koszt ca\u0142kowity dla sp\u00f3\u0142ki i ni\u017cszy zysk netto dla cz\u0142onka zarz\u0105du. Sk\u0142adka na polis\u0119 na \u017cycie podlega wy\u0142\u0105cznie PIT (bez ZUS), wi\u0119c sp\u00f3\u0142ka p\u0142aci mniej narzut\u00f3w, a cz\u0142onek zarz\u0105du otrzymuje realnie wi\u0119cej \u2013 jedynym obci\u0105\u017ceniem jest podatek dochodowy w momencie wyp\u0142aty.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>W ostatnich latach coraz wi\u0119cej sp\u00f3\u0142ek kapita\u0142owych oraz ich w\u0142a\u015bcicieli poszukuje rozwi\u0105za\u0144, kt\u00f3re pozwalaj\u0105 na d\u0142ugoterminowe motywowanie kadry kierowniczej, z jednoczesnym zapewnieniem zgodno\u015bci z przepisami prawa podatkowego oraz maksymalizacj\u0105 efektywno\u015bci kosztowej.\u00a0 Jednym z narz\u0119dzi, kt\u00f3re \u0142\u0105czy te cele, jest umowa ubezpieczenia na \u017cycie i do\u017cycie, cz\u0119sto w formule hybrydowej lub inwestycyjnej, zawierana przez sp\u00f3\u0142k\u0119 na [&hellip;]<\/p>","protected":false},"author":4,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"inline_featured_image":false,"footnotes":""},"categories":[35,55],"tags":[],"language":[],"ppma_author":[72],"class_list":["post-3957","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-podatki","category-dla-przedsiebiorcy"],"acf":[],"jetpack_featured_media_url":"","authors":[{"term_id":72,"user_id":4,"is_guest":0,"slug":"mateuszs","display_name":"Mateusz Sawaryn","avatar_url":{"url":"https:\/\/sawaryn.com\/wp-content\/uploads\/2022\/08\/Mateusz-Sawaryn-foto-4.png","url2x":"https:\/\/sawaryn.com\/wp-content\/uploads\/2022\/08\/Mateusz-Sawaryn-foto-4.png"},"user_url":"https:\/\/www.linkedin.com\/in\/mateuszsawaryn\/","last_name":"Sawaryn","first_name":"Mateusz","description":""}],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/sawaryn.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3957","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/sawaryn.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/sawaryn.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/sawaryn.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/4"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/sawaryn.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=3957"}],"version-history":[{"count":5,"href":"https:\/\/sawaryn.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3957\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":4185,"href":"https:\/\/sawaryn.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3957\/revisions\/4185"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/sawaryn.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=3957"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/sawaryn.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=3957"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/sawaryn.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=3957"},{"taxonomy":"language","embeddable":true,"href":"https:\/\/sawaryn.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/language?post=3957"},{"taxonomy":"author","embeddable":true,"href":"https:\/\/sawaryn.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/ppma_author?post=3957"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}