{"id":588,"date":"2024-05-04T13:33:56","date_gmt":"2024-05-04T13:33:56","guid":{"rendered":"https:\/\/sawaryn.com\/?p=588"},"modified":"2026-04-22T07:38:50","modified_gmt":"2026-04-22T07:38:50","slug":"spolka-z-o-o-spolka-komandytowa-czy-spolka-jawna-porownanie-spolek","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/sawaryn.com\/en\/publikacje\/spolka-z-o-o-spolka-komandytowa-czy-spolka-jawna-porownanie-spolek\/","title":{"rendered":"Sp\u00f3\u0142ka z o.o., sp\u00f3\u0142ka komandytowa czy sp\u00f3\u0142ka jawna \u2013 por\u00f3wnanie sp\u00f3\u0142ek"},"content":{"rendered":"<h1>Sp\u00f3\u0142ka komandytowa, sp. z o.o. czy sp\u00f3\u0142ka jawna \u2013 por\u00f3wnanie opodatkowania i odpowiedzialno\u015bci<\/h1>\n<p>Od momentu obj\u0119cia sp\u00f3\u0142ki komandytowej podatkiem CIT jej przewaga podatkowa znikn\u0119\u0142a. Je\u015bli prowadzisz sp. k., masz trzy opcje: zosta\u0107, przekszta\u0142ci\u0107 si\u0119 w sp. z o.o. albo przej\u015b\u0107 na sp\u00f3\u0142k\u0119 jawn\u0105. Wyb\u00f3r zale\u017cy od dw\u00f3ch rzeczy \u2013 stawki podatku i poziomu odpowiedzialno\u015bci, jaki jeste\u015b w stanie zaakceptowa\u0107.<\/p>\n<h2>Opodatkowanie sp\u00f3\u0142ki komandytowej, sp\u00f3\u0142ki z o.o. oraz sp\u00f3\u0142ki jawnej<\/h2>\n<p>Zmieniony spos\u00f3b opodatkowania sp\u00f3\u0142ki komandytowej to g\u0142\u00f3wny pow\u00f3d, dla kt\u00f3rego warto rozwa\u017cy\u0107 przekszta\u0142cenie. Poni\u017cej znajdziesz rzeczywiste (\u0142\u0105czne) stawki opodatkowania \u2013 po zsumowaniu CIT i PIT \u2013 dla ka\u017cdej z trzech form.<\/p>\n<p>Szczeg\u00f3\u0142owy opis opodatkowania sp\u00f3\u0142ki komandytowej znajdziesz <a href=\"https:\/\/sawaryn.com\/en\/publikacje\/spolka-komandytowa-zmiana-opodatkowania\/\"><strong>tutaj<\/strong><\/a>.<\/p>\n<h3>Stawki podatku dla komandytariusza w sp. k.<\/h3>\n<ul>\n<li><strong>Sp. k. bez sp. z o.o. jako komplementariusza, przych\u00f3d poni\u017cej 2 mln euro<\/strong> \u2013 \u0142\u0105czne opodatkowanie komandytariusza wynosi ok. <strong>25%<\/strong>. Zale\u017cy od wysoko\u015bci dochodu i wykorzystania ulgi (maks. 60 tys. z\u0142 odliczenia od dochodu).<\/li>\n<li><strong>Sp. k. ze sp. z o.o. jako komplementariuszem, przych\u00f3d poni\u017cej 2 mln euro<\/strong> \u2013 \u0142\u0105czny podatek komandytariusza to ok. <strong>26,3%<\/strong>.<\/li>\n<li><strong>Przych\u00f3d powy\u017cej 2 mln euro<\/strong> \u2013 stawka ro\u015bnie do <strong>33% i wi\u0119cej<\/strong>, w zale\u017cno\u015bci od tego, czy w strukturze jest sp. z o.o.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Komplementariusz we wszystkich wariantach p\u0142aci <strong>19%<\/strong>.<\/p>\n<h3>Stawki podatku w sp. z o.o. i sp\u00f3\u0142ce jawnej<\/h3>\n<ul>\n<li><strong>Sp. z o.o.<\/strong> (doch\u00f3d 500 tys. z\u0142, przych\u00f3d poni\u017cej 2 mln euro) \u2013 rzeczywista stawka: <strong>26,29%<\/strong>.<\/li>\n<li><strong>Sp\u00f3\u0142ka jawna<\/strong> (doch\u00f3d 500 tys. z\u0142, przych\u00f3d poni\u017cej 2 mln euro) \u2013 rzeczywista stawka: <strong>19%<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<h3>Por\u00f3wnanie przy tym samym dochodzie<\/h3>\n<p>Przy dochodzie 500 tys. z\u0142 i za\u0142o\u017ceniu, \u017ce komandytariusz ma 50% udzia\u0142u w zysku, stawka w sp. k. wynosi <strong>26,29%<\/strong> \u2013 tyle samo co w sp. z o.o.<\/p>\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>Forma sp\u00f3\u0142ki<\/th>\n<th>CIT 9% (rzeczywista stawka)<\/th>\n<th>CIT 19% (rzeczywista stawka)<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>Sp\u00f3\u0142ka komandytowa<\/td>\n<td>~26,29%<\/td>\n<td>33,25\u201334,39%<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Sp\u00f3\u0142ka z o.o.<\/td>\n<td>~26,29%<\/td>\n<td>~34,39%<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Sp\u00f3\u0142ka jawna<\/td>\n<td>19%<\/td>\n<td>19%<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<h3>Co z tego wynika<\/h3>\n<ul>\n<li>Sp. k. bez sp. z o.o. przy CIT 9% jest opodatkowana <strong>identycznie<\/strong> jak sp. z o.o. \u2013 i jednocze\u015bnie <strong>mniej korzystnie<\/strong> ni\u017c sp\u00f3\u0142ka jawna (dotyczy wsp\u00f3lnik\u00f3w b\u0119d\u0105cych osobami fizycznymi).<\/li>\n<li>Przy CIT 19% sp. k. i sp. z o.o. r\u00f3wnie\u017c maj\u0105 zbli\u017cone stawki (33\u201334%).<\/li>\n<li>Sp\u00f3\u0142ka jawna zachowuje sta\u0142\u0105 stawk\u0119 <strong>19%<\/strong> niezale\u017cnie od wysoko\u015bci dochodu.<\/li>\n<li>Przy wysokich kwotach r\u00f3\u017cnica mi\u0119dzy sp\u00f3\u0142k\u0105 jawn\u0105 a pozosta\u0142ymi formami si\u0119ga <strong>kilkunastu punkt\u00f3w procentowych<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<h2>Odpowiedzialno\u015b\u0107 w sp\u00f3\u0142ce z o.o., sp\u00f3\u0142ce komandytowej oraz sp\u00f3\u0142ce jawnej<\/h2>\n<p>Sp\u00f3\u0142ka jawna wygrywa podatkowo, ale przegrywa w zakresie odpowiedzialno\u015bci. To druga zmienna, kt\u00f3r\u0105 musisz uwzgl\u0119dni\u0107 przy decyzji o przekszta\u0142ceniu.<\/p>\n<h3>Sp\u00f3\u0142ka jawna \u2013 pe\u0142na odpowiedzialno\u015b\u0107<\/h3>\n<ul>\n<li>Wsp\u00f3lnicy odpowiadaj\u0105 <strong>subsydiarnie, ca\u0142ym swoim maj\u0105tkiem<\/strong>.<\/li>\n<li>W praktyce oznacza to odpowiedzialno\u015b\u0107 za wszystkie niesp\u0142acone d\u0142ugi sp\u00f3\u0142ki \u2013 <strong>bez ograniczenia kwotowego<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<h3>Sp\u00f3\u0142ka komandytowa \u2013 odpowiedzialno\u015b\u0107 zale\u017cna od roli<\/h3>\n<ul>\n<li><strong>Komplementariusz<\/strong> \u2013 ponosi pe\u0142n\u0105 odpowiedzialno\u015b\u0107. Mo\u017cna j\u0105 ograniczy\u0107, stosuj\u0105c konstrukcj\u0119 \u201esp. z o.o. sp. k.\" (szczeg\u00f3\u0142y <a href=\"https:\/\/sawaryn.com\/en\/publikacje\/przeksztalcenie-spolki-komandytowej\/\"><strong>tutaj<\/strong><\/a>).<\/li>\n<li><strong>Komandytariusz<\/strong> \u2013 odpowiada tylko do wysoko\u015bci sumy komandytowej (np. 500 z\u0142). W praktyce ta odpowiedzialno\u015b\u0107 jest <strong>znikoma<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<h3>Sp\u00f3\u0142ka z o.o. \u2013 minimalna odpowiedzialno\u015b\u0107<\/h3>\n<ul>\n<li>Wsp\u00f3lnicy <strong>nie ponosz\u0105 odpowiedzialno\u015bci<\/strong> (poza wniesionymi wk\u0142adami).<\/li>\n<li>Zarz\u0105d mo\u017ce odpowiada\u0107 za d\u0142ugi sp\u00f3\u0142ki, ale prawo przewiduje konkretne przes\u0142anki zwolnienia z tej odpowiedzialno\u015bci (szczeg\u00f3\u0142y <a href=\"https:\/\/sawaryn.com\/en\/publikacje\/zasady-odpowiedzialnosci-w-spolce-z-oo\/\"><strong>tutaj<\/strong><\/a>).<\/li>\n<li>W praktyce mo\u017cliwy jest <strong>zupe\u0142ny brak odpowiedzialno\u015bci<\/strong> wsp\u00f3lnik\u00f3w i zarz\u0105du.<\/li>\n<\/ul>\n<h3>Zasada og\u00f3lna<\/h3>\n<p>Im ni\u017csze podatki, tym wy\u017csza odpowiedzialno\u015b\u0107 osobista. Korzy\u015bci podatkowe sp\u00f3\u0142ki jawnej s\u0105 r\u00f3wnowa\u017cone przez ryzyko maj\u0105tkowe wsp\u00f3lnik\u00f3w.<\/p>\n<h2>Co si\u0119 bardziej op\u0142aca \u2013 regu\u0142y decyzji<\/h2>\n<p>Nie da si\u0119 jednocze\u015bnie mie\u0107 niskich podatk\u00f3w i ograniczonej odpowiedzialno\u015bci \u2013 tak jak to by\u0142o w <a href=\"https:\/\/sawaryn.com\/en\/publikacje\/jak-ograniczyc-odpowiedzialnosc-i-legalnie-zoptymalizowac-podatki-poznaj-wady-i-zalety-spolki-z-oo-spolki-komandytowej\/\"><strong>dawnej konstrukcji sp. z o.o. sp. k.<\/strong><\/a> przed obj\u0119ciem jej CIT-em.<\/p>\n<p>Skorzystaj z poni\u017cszych regu\u0142:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Je\u015bli Twoja firma korzysta z CIT 9%<\/strong> \u2192 przekszta\u0142\u0107 sp. k. w <a href=\"https:\/\/sawaryn.com\/en\/publikacje\/spolka-z-ograniczona-odpowiedzialnoscia-wady-i-zalety\/\"><strong>sp. z o.o.<\/strong><\/a> Podatek b\u0119dzie identyczny, a odpowiedzialno\u015b\u0107 znacznie mniejsza.<\/li>\n<li><strong>Je\u015bli rozliczasz si\u0119 stawk\u0105 CIT 19% i dzia\u0142asz jako sp. z o.o. sp. k.<\/strong> \u2192 rozwa\u017c uproszczenie do \u201ezwyk\u0142ej\" sp. z o.o. Opodatkowanie zostanie na tym samym poziomie, a zmniejszysz formalno\u015bci i koszty (np. jedna ksi\u0119gowo\u015b\u0107 zamiast dw\u00f3ch).<\/li>\n<li><strong>Je\u015bli Twoja dzia\u0142alno\u015b\u0107 nie wi\u0105\u017ce si\u0119 z ryzykiem odpowiedzialno\u015bci<\/strong> \u2192 przejd\u017a na sp\u00f3\u0142k\u0119 jawn\u0105. Korzy\u015b\u0107 podatkowa (19% vs. 26\u201334%) jest najwi\u0119ksza ze wszystkich wariant\u00f3w.<\/li>\n<li><strong>Je\u015bli nie masz pewno\u015bci, kt\u00f3ra opcja pasuje do Twojej sytuacji<\/strong> \u2192 skonsultuj to z doradc\u0105, kt\u00f3ry przeanalizuje Tw\u00f3j model biznesowy, poziom ryzyka i struktur\u0119 przychod\u00f3w.<\/li>\n<\/ul>\n<h2>Najcz\u0119\u015bciej zadawane pytania<\/h2>\n<p><strong>Czy po obj\u0119ciu sp\u00f3\u0142ki komandytowej CIT-em nadal op\u0142aca si\u0119 j\u0105 utrzymywa\u0107?<\/strong> W wi\u0119kszo\u015bci przypadk\u00f3w nie. Przy CIT 9% sp\u00f3\u0142ka komandytowa jest opodatkowana na poziomie ok. 26,29% \u2013 dok\u0142adnie tak samo jak sp. z o.o., ale z gorsz\u0105 ochron\u0105 przed odpowiedzialno\u015bci\u0105. Je\u015bli rozliczasz si\u0119 stawk\u0105 CIT 19%, sytuacja wygl\u0105da analogicznie \u2013 sp. k. nie daje ju\u017c \u017cadnej przewagi podatkowej, a generuje dodatkowe koszty i formalno\u015bci.<\/p>\n<br>\n<p><strong>Jaka jest realna r\u00f3\u017cnica w opodatkowaniu mi\u0119dzy sp\u00f3\u0142k\u0105 komandytow\u0105, sp. z o.o. i sp\u00f3\u0142k\u0105 jawn\u0105?<\/strong> Przy CIT 9% sp\u00f3\u0142ka komandytowa i sp. z o.o. maj\u0105 identyczn\u0105 rzeczywist\u0105 stawk\u0119 \u2013 ok. 26,29%, a przy CIT 19% obie formy daj\u0105 33\u201334%. Sp\u00f3\u0142ka jawna jest opodatkowana sta\u0142\u0105 stawk\u0105 19% niezale\u017cnie od wysoko\u015bci dochodu, co przy wy\u017cszych kwotach oznacza r\u00f3\u017cnic\u0119 si\u0119gaj\u0105c\u0105 kilkunastu punkt\u00f3w procentowych na korzy\u015b\u0107 sp\u00f3\u0142ki jawnej.<\/p>\n<br>\n<p><strong>Kt\u00f3ra z tych form najbardziej ogranicza odpowiedzialno\u015b\u0107 wsp\u00f3lnik\u00f3w i zarz\u0105du?<\/strong> Sp. z o.o. daje najszersz\u0105 ochron\u0119 \u2013 wsp\u00f3lnicy nie ponosz\u0105 odpowiedzialno\u015bci poza wniesionymi wk\u0142adami, a zarz\u0105d mo\u017ce si\u0119 z niej zwolni\u0107 przy spe\u0142nieniu okre\u015blonych przes\u0142anek. W sp\u00f3\u0142ce komandytowej komandytariusz odpowiada tylko do wysoko\u015bci sumy komandytowej (np. 500 z\u0142), natomiast w sp\u00f3\u0142ce jawnej wsp\u00f3lnicy odpowiadaj\u0105 ca\u0142ym swoim maj\u0105tkiem, bez ograniczenia kwotowego.<\/p>\n<br>\n<p><strong>Kiedy bardziej op\u0142aca si\u0119 przekszta\u0142ci\u0107 sp\u00f3\u0142k\u0119 komandytow\u0105 w sp\u00f3\u0142k\u0119 z o.o., a kiedy w sp\u00f3\u0142k\u0119 jawn\u0105?<\/strong> Je\u015bli Twoja firma korzysta z CIT 9% lub rozliczasz si\u0119 stawk\u0105 CIT 19% w strukturze sp. z o.o. sp. k. \u2013 przekszta\u0142\u0107 si\u0119 w sp. z o.o., bo podatek zostanie na tym samym poziomie, a zyskasz mniejsz\u0105 odpowiedzialno\u015b\u0107 i prostsze formalno\u015bci. Je\u015bli Twoja dzia\u0142alno\u015b\u0107 nie wi\u0105\u017ce si\u0119 z ryzykiem odpowiedzialno\u015bci maj\u0105tkowej, przejd\u017a na sp\u00f3\u0142k\u0119 jawn\u0105 \u2013 korzy\u015b\u0107 podatkowa wynosi od 7 do 15 punkt\u00f3w procentowych w por\u00f3wnaniu z pozosta\u0142ymi formami.<\/p>\n<br>\n<p><strong>Czy przy CIT 9% sp\u00f3\u0142ka komandytowa daje dzi\u015b jak\u0105kolwiek przewag\u0119 nad sp\u00f3\u0142k\u0105 z o.o.?<\/strong> Nie. Przy CIT 9% rzeczywista stawka opodatkowania komandytariusza w sp. k. wynosi ok. 26,29% \u2013 dok\u0142adnie tyle samo co w sp. z o.o. Sp. z o.o. oferuje jednak znacznie lepsz\u0105 ochron\u0119 przed odpowiedzialno\u015bci\u0105, co oznacza, \u017ce przy tej samej stawce podatkowej utrzymywanie sp. k. nie ma uzasadnienia biznesowego.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>W zwi\u0105zku ze zmian\u0105 sposobu opodatkowania sp\u00f3\u0142ki komandytowej, dla wielu w\u0142a\u015bcicieli takich sp\u00f3\u0142ek ich dalsze prowadzenie mo\u017ce by\u0107 pozbawione sensu gospodarczego. Co w takim wypadku? Mo\u017cna sp\u00f3\u0142k\u0119 komandytow\u0105\u00a0zamkn\u0105\u0107\u00a0lub mo\u017cna j\u0105\u00a0przekszta\u0142ci\u0107. Jak jednak oceni\u0107, czy jest sens zmienia\u0107 swoj\u0105 sp\u00f3\u0142k\u0119 komandytow\u0105? Pomimo zmiany podatk\u00f3w, by\u0107 mo\u017ce to wci\u0105\u017c najlepsza opcja? Poni\u017cej robi\u0119 kr\u00f3tkie por\u00f3wnanie sp\u00f3\u0142ki komandytowej [&hellip;]<\/p>","protected":false},"author":4,"featured_media":589,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"inline_featured_image":false,"footnotes":""},"categories":[42],"tags":[232,26,234,233,181,63],"language":[],"ppma_author":[72],"class_list":["post-588","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-spolki","tag-porownanie-spolek","tag-spolka","tag-spolka-jawna","tag-spolka-komandytowa","tag-spolka-z-o-o","tag-spolki"],"acf":[],"jetpack_featured_media_url":"https:\/\/sawaryn.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/SP_Posty_spolka-zoo__spolka-komandytowa_24_08.jpg","authors":[{"term_id":72,"user_id":4,"is_guest":0,"slug":"mateuszs","display_name":"Mateusz Sawaryn","avatar_url":{"url":"https:\/\/sawaryn.com\/wp-content\/uploads\/2022\/08\/Mateusz-Sawaryn-foto-4.png","url2x":"https:\/\/sawaryn.com\/wp-content\/uploads\/2022\/08\/Mateusz-Sawaryn-foto-4.png"},"user_url":"https:\/\/www.linkedin.com\/in\/mateuszsawaryn\/","last_name":"Sawaryn","first_name":"Mateusz","description":""}],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/sawaryn.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/588","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/sawaryn.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/sawaryn.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/sawaryn.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/4"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/sawaryn.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=588"}],"version-history":[{"count":11,"href":"https:\/\/sawaryn.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/588\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":4490,"href":"https:\/\/sawaryn.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/588\/revisions\/4490"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/sawaryn.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media\/589"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/sawaryn.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=588"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/sawaryn.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=588"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/sawaryn.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=588"},{"taxonomy":"language","embeddable":true,"href":"https:\/\/sawaryn.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/language?post=588"},{"taxonomy":"author","embeddable":true,"href":"https:\/\/sawaryn.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/ppma_author?post=588"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}