{"id":588,"date":"2024-05-04T13:33:56","date_gmt":"2024-05-04T13:33:56","guid":{"rendered":"https:\/\/sawaryn.com\/?p=588"},"modified":"2024-05-06T13:17:10","modified_gmt":"2024-05-06T13:17:10","slug":"spolka-z-o-o-spolka-komandytowa-czy-spolka-jawna-porownanie-spolek","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/sawaryn.com\/en\/publikacje\/spolka-z-o-o-spolka-komandytowa-czy-spolka-jawna-porownanie-spolek\/","title":{"rendered":"Sp\u00f3\u0142ka z o.o., sp\u00f3\u0142ka komandytowa czy sp\u00f3\u0142ka jawna \u2013 por\u00f3wnanie sp\u00f3\u0142ek"},"content":{"rendered":"

W zwi\u0105zku ze zmian\u0105 sposobu opodatkowania sp\u00f3\u0142ki komandytowej, dla wielu w\u0142a\u015bcicieli takich sp\u00f3\u0142ek ich dalsze prowadzenie mo\u017ce by\u0107 pozbawione sensu gospodarczego. Co w takim wypadku? Mo\u017cna sp\u00f3\u0142k\u0119 komandytow\u0105\u00a0zamkn\u0105\u0107<\/strong>\u00a0lub mo\u017cna j\u0105\u00a0przekszta\u0142ci\u0107<\/strong>.<\/p>\n

Jak jednak oceni\u0107, czy jest sens zmienia\u0107 swoj\u0105 sp\u00f3\u0142k\u0119 komandytow\u0105? Pomimo zmiany podatk\u00f3w, by\u0107 mo\u017ce to wci\u0105\u017c najlepsza opcja?<\/p>\n

Poni\u017cej robi\u0119 kr\u00f3tkie por\u00f3wnanie sp\u00f3\u0142ki komandytowej do sp\u00f3\u0142ki z o.o. i sp\u00f3\u0142ki jawnej \u2013 by\u0107 mo\u017ce przyda Ci si\u0119 ono do poj\u0119cia decyzji, czy warto przekszta\u0142ca\u0107 sp\u00f3\u0142k\u0119 komandytow\u0105 w sp\u00f3\u0142k\u0119 z o.o. lub sp\u00f3\u0142k\u0119 jawn\u0105.<\/p>\n

Opodatkowanie sp\u00f3\u0142ki komandytowej, sp\u00f3\u0142ki z o.o. oraz sp\u00f3\u0142ki jawnej<\/h2>\n

Motorem ewentualnych zmian jest zmiana sposobu opodatkowania sp\u00f3\u0142ki komandytowej, st\u0105d zaczn\u0119 od analizy opodatkowania ka\u017cdej ze sp\u00f3\u0142ek. Poni\u017cej przedstawiam rzeczywiste stawki opodatkowania, a wi\u0119c przeliczam, ile wyniesie taka stawka po zap\u0142acie CIT i PIT w przypadku ka\u017cdej ze sp\u00f3\u0142ek.<\/p>\n

Jak b\u0119d\u0105 wygl\u0105da\u0142y stawki podatku w sp\u00f3\u0142ce komandytowej, opisa\u0142em bardzo dok\u0142adnie\u00a0tutaj<\/strong><\/a>. Podsumowuj\u0105c i upraszczaj\u0105c (po dok\u0142adne informacje zapraszam do podanego linka):<\/p>\n

    \n
  1. Je\u017celi Twoja sp. k. nie ma sp. z o.o. jako komplementariusza, a obr\u00f3t nie przekracza 2 mln euro przychod\u00f3w \u2013 \u0142\u0105czne opodatkowanie komandytariusza wyniesie ok. 25% - zale\u017cne to jest od ilo\u015bci dochodu i skali wykorzystania ulgi w wysoko\u015bci 60 tys. z\u0142 (tyle komandytariusz mo\u017ce maksymalnie odliczy\u0107 od dochodu podlegaj\u0105cego opodatkowaniu);<\/li>\n
  2. Je\u017celi w Twojej sp\u00f3\u0142ce komandytowej jest te\u017c sp\u00f3\u0142ka z o.o. i wci\u0105\u017c nie przekraczasz 2 mln euro przychodu \u2013 to \u0142\u0105czny podatek komandytariusza wyniesie ok 26,3 %,<\/li>\n
  3. Je\u017celi jednak przych\u00f3d sp\u00f3\u0142ki przekracza 2 mln euro przychodu \u2013 to stawka podatku wynosi od 33% w g\u00f3r\u0119 \u2013 zale\u017cy to jeszcze od tego czy w strukturze sp\u00f3\u0142ki znajduje si\u0119 sp\u00f3\u0142ka z o.o. czy nie.<\/li>\n<\/ol>\n

    Komplementariusz w ka\u017cdym z przypadk\u00f3w pozostaje ze stawk\u0105 podatku 19%.<\/p>\n

    A jak to wygl\u0105da w sp\u00f3\u0142ce z o.o. i sp\u00f3\u0142ce jawnej ? Sprawd\u017amy:<\/p>\n

      \n
    1. W sp\u00f3\u0142ce z o.o. rzeczywista stawka podatku przy dochodzie 500 tys. rocznie (i przychodzie mniej ni\u017c 2 mln euro) wyniesie 26,29%,<\/li>\n
    2. W sp\u00f3\u0142ce jawnej rzeczywista stawka podatku przy dochodzie 500 tys. rocznie (i przychodzie mniej ni\u017c 2 mln euro) wyniesie 19%.<\/li>\n<\/ol>\n

      Przyjmuj\u0105c taki sam doch\u00f3d \u2013 500 tys. z\u0142 \u2013 oraz za\u0142o\u017cenie, \u017ce komandytariusz ma po\u0142ow\u0119 udzia\u0142u w tym dochodzie, stawka podatku w sp\u00f3\u0142ce komandytowej wyniesie 26,29 %. Por\u00f3wnanie jest widoczne w poni\u017cszej tabeli:<\/p>\n

      \"\"<\/p>\n

      Wniosek: zak\u0142adaj\u0105c, \u017ce w naszej sp\u00f3\u0142ce komandytowej nie mamy sp\u00f3\u0142ki z o.o., a CIT wyniesie 9% - b\u0119dzie ona tak samo opodatkowana jak sp\u00f3\u0142ka z o.o., a jednocze\u015bnie b\u0119dzie mniej korzystnie opodatkowana od sp\u00f3\u0142ki jawnej (nie dotyczy wsp\u00f3lnik\u00f3w sp\u00f3\u0142ki jawnej b\u0119d\u0105cych osobami prawnymi).<\/p>\n

      Podobnie b\u0119dzie, je\u017celi przyjmiemy, \u017ce sp\u00f3\u0142ka komandytowa musia\u0142aby p\u0142aci\u0107 CIT 19 % - wtedy jej rzeczywiste opodatkowanie wyniesie 33,25% lub 34,39% (w zale\u017cno\u015bci od mo\u017cliwo\u015bci skorzystania z ulgi 60 tys. z\u0142 ) \u2013 podczas gdy \u0142\u0105czne, rzeczywiste opodatkowanie sp\u00f3\u0142ki z o.o. (przy za\u0142o\u017ceniu 19% CIT) \u2013 wyniesie 34,39%.<\/p>\n

      Opodatkowanie sp\u00f3\u0142ki jawnej b\u0119dzie niezmienne, w ka\u017cdym przypadku wynosi\u0107 b\u0119dzie 19%.<\/p>\n

      Wida\u0107 wi\u0119c, \u017ce szczeg\u00f3lnie przy wysokich kwotach r\u00f3\u017cnica pomi\u0119dzy sp\u00f3\u0142k\u0105 jawn\u0105, a sp\u00f3\u0142kami komandytow\u0105 i sp. z o.o. jest bardzo du\u017ca. W przypadku korzystania z CIT 9% ta r\u00f3\u017cnica jest mniejsza, cho\u0107 kilka punkt\u00f3w procentowych w podatkach to wci\u0105\u017c sporo.<\/p>\n
      \n

      <\/div>\n
      \n

      Odpowiedzialno\u015b\u0107 w sp\u00f3\u0142ce z o.o., sp\u00f3\u0142ce komandytowej oraz sp\u00f3\u0142ce jawnej<\/h2>\n

      Po por\u00f3wnaniu kwestii podatkowych wydaje si\u0119, \u017ce sp\u00f3\u0142ka jawna nie ma sobie r\u00f3wnych. Ten sielankowy obraz zaburza kwestia odpowiedzialno\u015bci w sp\u00f3\u0142ce jawnej. Por\u00f3wnuj\u0105c wszystkie 3 rodzaje sp\u00f3\u0142ek:<\/p>\n

        \n
      1. W sp\u00f3\u0142ce jawnej wsp\u00f3lnicy odpowiadaj\u0105 subsydiarnie, ca\u0142ym swoim maj\u0105tkiem - w praktyce oznacza to w\u0142a\u015bciwie odpowiedzialno\u015b\u0107 wsp\u00f3lnik\u00f3w za wszystkie niesp\u0142acone d\u0142ugi sp\u00f3\u0142ki bez \u017cadnego ograniczenia.<\/li>\n
      2. W sp\u00f3\u0142ce komandytowej wci\u0105\u017c jedynie komplementariusz ponosi pe\u0142n\u0105 odpowiedzialno\u015b\u0107. Komandytariusz ponosi odpowiedzialno\u015b\u0107 jedynie do wysoko\u015bci sumy komandytowej, kt\u00f3ra mo\u017ce wnosi\u0107 np. 500 z\u0142. W praktyce ta odpowiedzialno\u015b\u0107 jest wi\u0119c znikoma. Odpowiedzialno\u015b\u0107 komplementariusza tak\u017ce mo\u017ce by\u0107 niewielka, przy zastosowaniu konstrukcji \u201esp. z o.o. sp.k.\u201d (opisana dok\u0142adnie\u00a0tutaj<\/strong><\/a>),<\/li>\n
      3. W sp\u00f3\u0142ce z o.o. wsp\u00f3lnicy nie ponosz\u0105 \u017cadnej odpowiedzialno\u015bci (poza wk\u0142adami). Za d\u0142ugi sp\u00f3\u0142ki mo\u017ce odpowiada\u0107 zarz\u0105d \u2013 ale prawo przewiduje konkretne sytuacje, w kt\u00f3rych mo\u017cna z tej odpowiedzialno\u015bci si\u0119 zupe\u0142nie zwolni\u0107. Zasady te dok\u0142adnie opisa\u0142em\u00a0tutaj<\/strong><\/a>. W praktyce oznacza to, \u017ce mo\u017cliwy jest zupe\u0142ny brak odpowiedzialno\u015bci wsp\u00f3lnik\u00f3w i zarz\u0105du za ew. d\u0142ugi w sp\u00f3\u0142ce z o.o.<\/li>\n<\/ol>\n

        Wida\u0107 wyra\u017anie, \u017ce korzy\u015bci podatkowe s\u0105 r\u00f3wnowa\u017cone przez zasady odpowiedzialno\u015bci \u2013 czym podatki ni\u017csze, tym odpowiedzialno\u015b\u0107 wy\u017csza.<\/p>\n

        Sp\u00f3\u0142ka z o.o. \u2013 sp\u00f3\u0142ka komandytowa \u2013 sp\u00f3\u0142ka jawna \u2013 co si\u0119 bardziej op\u0142aca?<\/h2>\n

        Powy\u017csze por\u00f3wnanie skr\u00f3towo, ale i chyba do\u015b\u0107 wyra\u017anie pokazuje s\u0142abe i mocne strony ka\u017cdej z opcji. Niestety nie da si\u0119 mie\u0107 i ma\u0142ej odpowiedzialno\u015bci i niskich podatk\u00f3w \u2013 jak to mia\u0142o dotychczas miejsce w przypadku konstrukcji sp\u00f3\u0142ki z o.o. sp\u00f3\u0142ki komandytowej.<\/p>\n

        Je\u017celi Twoja firma mo\u017ce korzysta\u0107 ze stawki CIT 9% - to korzystniejsze wydaje si\u0119 przekszta\u0142cenie sp\u00f3\u0142ki komandytowej w sp\u00f3\u0142k\u0119 z o.o. \u2013 podatek b\u0119dzie dok\u0142adnie taki sam, a odpowiedzialno\u015b\u0107 zdecydowanie mniejsza.<\/p>\n

        Podobnie b\u0119dzie w przypadku, gdy Twoja firma musi rozlicza\u0107 si\u0119 stawk\u0105 CIT 19% i dotychczas dzia\u0142a\u0142a w formie sp. z o.o. sp. k. - mo\u017cna nieco upro\u015bci\u0107 t\u0105 struktur\u0119 przechodz\u0105c na \u201ezwyk\u0142\u0105\u201d sp\u00f3\u0142k\u0119 z o.o., opodatkowanie pozostanie takie samo, a formalno\u015bci i koszt\u00f3w prowadzenia biznesu b\u0119dzie mniej (np. jedna ksi\u0119gowo\u015b\u0107).<\/p>\n

        Je\u017celi jednak prowadzona dzia\u0142alno\u015b\u0107 nie wi\u0105\u017ce si\u0119 z ryzykiem i nie ma potrzeby ograniczania odpowiedzialno\u015bci - to sensowna b\u0119dzie zmiana na sp\u00f3\u0142k\u0119 jawn\u0105. Korzy\u015bci podatkowe s\u0105 zdecydowanie najwi\u0119ksze.<\/p>\n

        Je\u017celi nie wiesz lub nie masz pewno\u015bci, kt\u00f3re rozwi\u0105zanie b\u0119dzie dla Ciebie najlepsze \u2013 pisz do nas, ch\u0119tnie doradzimy.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

        W zwi\u0105zku ze zmian\u0105 sposobu opodatkowania sp\u00f3\u0142ki komandytowej, dla wielu w\u0142a\u015bcicieli takich sp\u00f3\u0142ek ich dalsze prowadzenie mo\u017ce by\u0107 pozbawione sensu gospodarczego. Co w takim wypadku? Mo\u017cna sp\u00f3\u0142k\u0119 komandytow\u0105\u00a0zamkn\u0105\u0107\u00a0lub mo\u017cna j\u0105\u00a0przekszta\u0142ci\u0107. Jak jednak oceni\u0107, czy jest sens zmienia\u0107 swoj\u0105 sp\u00f3\u0142k\u0119 komandytow\u0105? Pomimo zmiany podatk\u00f3w, by\u0107 mo\u017ce to wci\u0105\u017c najlepsza opcja? Poni\u017cej robi\u0119 kr\u00f3tkie por\u00f3wnanie sp\u00f3\u0142ki komandytowej […]<\/p>","protected":false},"author":4,"featured_media":589,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"inline_featured_image":false,"footnotes":""},"categories":[42],"tags":[232,26,234,233,181,63],"language":[],"ppma_author":[72],"class_list":["post-588","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-spolki","tag-porownanie-spolek","tag-spolka","tag-spolka-jawna","tag-spolka-komandytowa","tag-spolka-z-o-o","tag-spolki"],"acf":[],"jetpack_featured_media_url":"https:\/\/sawaryn.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/SP_Posty_spolka-zoo__spolka-komandytowa_24_08.jpg","authors":[{"term_id":72,"user_id":4,"is_guest":0,"slug":"mateuszs","display_name":"Mateusz Sawaryn","avatar_url":{"url":"https:\/\/sawaryn.com\/wp-content\/uploads\/2022\/08\/Mateusz-Sawaryn-foto-4.png","url2x":"https:\/\/sawaryn.com\/wp-content\/uploads\/2022\/08\/Mateusz-Sawaryn-foto-4.png"},"user_url":"https:\/\/www.linkedin.com\/in\/mateuszsawaryn\/","last_name":"Sawaryn","first_name":"Mateusz","description":""}],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/sawaryn.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/588","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/sawaryn.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/sawaryn.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/sawaryn.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/4"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/sawaryn.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=588"}],"version-history":[{"count":9,"href":"https:\/\/sawaryn.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/588\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":3203,"href":"https:\/\/sawaryn.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/588\/revisions\/3203"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/sawaryn.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media\/589"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/sawaryn.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=588"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/sawaryn.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=588"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/sawaryn.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=588"},{"taxonomy":"language","embeddable":true,"href":"https:\/\/sawaryn.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/language?post=588"},{"taxonomy":"author","embeddable":true,"href":"https:\/\/sawaryn.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/ppma_author?post=588"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}