Od momentu objęcia spółki komandytowej podatkiem CIT jej przewaga podatkowa zniknęła. Jeśli prowadzisz sp. k., masz trzy opcje: zostać, przekształcić się w sp. z o.o. albo przejść na spółkę jawną. Wybór zależy od dwóch rzeczy – stawki podatku i poziomu odpowiedzialności, jaki jesteś w stanie zaakceptować.
Zmieniony sposób opodatkowania spółki komandytowej to główny powód, dla którego warto rozważyć przekształcenie. Poniżej znajdziesz rzeczywiste (łączne) stawki opodatkowania – po zsumowaniu CIT i PIT – dla każdej z trzech form.
Szczegółowy opis opodatkowania spółki komandytowej znajdziesz tutaj.
Komplementariusz we wszystkich wariantach płaci 19%.
Przy dochodzie 500 tys. zł i założeniu, że komandytariusz ma 50% udziału w zysku, stawka w sp. k. wynosi 26,29% – tyle samo co w sp. z o.o.
| Forma spółki | CIT 9% (rzeczywista stawka) | CIT 19% (rzeczywista stawka) |
|---|---|---|
| Spółka komandytowa | ~26,29% | 33,25–34,39% |
| Spółka z o.o. | ~26,29% | ~34,39% |
| Spółka jawna | 19% | 19% |
Spółka jawna wygrywa podatkowo, ale przegrywa w zakresie odpowiedzialności. To druga zmienna, którą musisz uwzględnić przy decyzji o przekształceniu.
Im niższe podatki, tym wyższa odpowiedzialność osobista. Korzyści podatkowe spółki jawnej są równoważone przez ryzyko majątkowe wspólników.
Nie da się jednocześnie mieć niskich podatków i ograniczonej odpowiedzialności – tak jak to było w dawnej konstrukcji sp. z o.o. sp. k. przed objęciem jej CIT-em.
Skorzystaj z poniższych reguł:
Czy po objęciu spółki komandytowej CIT-em nadal opłaca się ją utrzymywać? W większości przypadków nie. Przy CIT 9% spółka komandytowa jest opodatkowana na poziomie ok. 26,29% – dokładnie tak samo jak sp. z o.o., ale z gorszą ochroną przed odpowiedzialnością. Jeśli rozliczasz się stawką CIT 19%, sytuacja wygląda analogicznie – sp. k. nie daje już żadnej przewagi podatkowej, a generuje dodatkowe koszty i formalności.
Jaka jest realna różnica w opodatkowaniu między spółką komandytową, sp. z o.o. i spółką jawną? Przy CIT 9% spółka komandytowa i sp. z o.o. mają identyczną rzeczywistą stawkę – ok. 26,29%, a przy CIT 19% obie formy dają 33–34%. Spółka jawna jest opodatkowana stałą stawką 19% niezależnie od wysokości dochodu, co przy wyższych kwotach oznacza różnicę sięgającą kilkunastu punktów procentowych na korzyść spółki jawnej.
Która z tych form najbardziej ogranicza odpowiedzialność wspólników i zarządu? Sp. z o.o. daje najszerszą ochronę – wspólnicy nie ponoszą odpowiedzialności poza wniesionymi wkładami, a zarząd może się z niej zwolnić przy spełnieniu określonych przesłanek. W spółce komandytowej komandytariusz odpowiada tylko do wysokości sumy komandytowej (np. 500 zł), natomiast w spółce jawnej wspólnicy odpowiadają całym swoim majątkiem, bez ograniczenia kwotowego.
Kiedy bardziej opłaca się przekształcić spółkę komandytową w spółkę z o.o., a kiedy w spółkę jawną? Jeśli Twoja firma korzysta z CIT 9% lub rozliczasz się stawką CIT 19% w strukturze sp. z o.o. sp. k. – przekształć się w sp. z o.o., bo podatek zostanie na tym samym poziomie, a zyskasz mniejszą odpowiedzialność i prostsze formalności. Jeśli Twoja działalność nie wiąże się z ryzykiem odpowiedzialności majątkowej, przejdź na spółkę jawną – korzyść podatkowa wynosi od 7 do 15 punktów procentowych w porównaniu z pozostałymi formami.
Czy przy CIT 9% spółka komandytowa daje dziś jakąkolwiek przewagę nad spółką z o.o.? Nie. Przy CIT 9% rzeczywista stawka opodatkowania komandytariusza w sp. k. wynosi ok. 26,29% – dokładnie tyle samo co w sp. z o.o. Sp. z o.o. oferuje jednak znacznie lepszą ochronę przed odpowiedzialnością, co oznacza, że przy tej samej stawce podatkowej utrzymywanie sp. k. nie ma uzasadnienia biznesowego.
