Od 1 lipca 2021 r. platformy marketplace mogą być traktowane jak dostawca towaru – nie tylko pośrednik. To oznacza obowiązek rozliczania VAT od transakcji realizowanych przez platformę, prowadzenia dodatkowej ewidencji elektronicznej oraz dostosowania umów handlowych i regulaminów. Poniżej znajdziesz konkretne informacje: kogo to dotyczy, jakie obowiązki nakłada pakiet i co musisz wdrożyć.
Pakiet VAT e-commerce obowiązuje od 1 lipca 2021 r. Jeżeli szukasz ogólnego wyjaśnienia, czym dokładnie jest ten pakiet – przeczytaj wcześniejszy wpis. Ten artykuł skupia się na praktycznych skutkach dla platform sprzedających online, zwłaszcza marketplace'ów.
Na gruncie obowiązujących przepisów platformy marketplace – czyli platformy ułatwiające sprzedaż przez interfejs elektroniczny (platforma handlowa, portal lub podobne narzędzie) – są traktowane tak, jakby same otrzymały i dokonały dostawy towarów.
To oznacza, że:
Platforma nie jest już tylko pośrednikiem udostępniającym infrastrukturę.
Platforma odpowiada za rozliczenie i wpłacenie VAT od transakcji zrealizowanych przez jej interfejs.
Wcześniej platformy nie musiały rozliczać VAT od takich transakcji – teraz muszą.
Obowiązek rozliczania VAT przez marketplace dotyczy wyłącznie dwóch kategorii transakcji:
Sprzedaż na odległość towarów importowanych spoza UE – przesyłki o wartości do 150 euro, wysyłane do konsumentów w UE.
Sprzedaż towarów na odległość (wewnątrzwspólnotowa) lub dostawa towarów na rzecz konsumentów w UE – gdy sprzedawca nie ma siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności na terenie UE.
Jeśli Twoja platforma obsługuje sprzedawców spoza UE lub umożliwia import towarów o niskiej wartości – ten obowiązek dotyczy Ciebie.
Oprócz rozliczenia VAT platformy muszą prowadzić dodatkową ewidencję w formie elektronicznej. Wymaga to pozyskiwania od kontrahentów spoza UE konkretnych danych.
Opis towarów
Wartość towarów
Miejsce zakończenia wysyłki lub transportu
Data dostawy
Numer zamówienia
Obowiązek zbierania dodatkowych danych od sprzedawców spoza UE wpływa bezpośrednio na dokumentację platformy. Sprawdź i zaktualizuj:
Umowy handlowe z kontrahentami – dodaj zapisy zobowiązujące sprzedawców do przekazywania wymaganych informacji (opis, wartość, dane logistyczne).
Regulamin platformy – uwzględnij obowiązki informacyjne sprzedawców wynikające z pakietu VAT e-commerce.
Procesy onboardingu sprzedawców – upewnij się, że nowi kontrahenci dostarczają komplet danych przed rozpoczęciem sprzedaży.
Platformy mogą skorzystać z punktu kompleksowej obsługi – VAT-OSS (One Stop Shop). To mechanizm, który pozwala rozliczać VAT z transakcji w różnych krajach UE w jednym miejscu.
Jedno rozliczenie VAT zamiast rejestracji w każdym kraju UE osobno
Składanie miesięcznej deklaracji VAT w formie elektronicznej
Prostsze wypełnienie dodatkowych obowiązków ewidencyjnych
Jeśli Twoja platforma obsługuje transakcje w wielu krajach UE – rejestracja w OSS znacząco upraszcza proces. Więcej o tym mechanizmie znajdziesz w osobnym wpisie.
Zweryfikuj, czy Twoja platforma realizuje transakcje objęte pakietem VAT e-commerce (import do 150 EUR lub sprzedawcy spoza UE).
Ustal, kto w organizacji odpowiada za rozliczenie VAT z tych transakcji.
Zaktualizuj umowy handlowe – dodaj obowiązek przekazywania danych potrzebnych do ewidencji.
Dostosuj regulamin platformy do nowych wymogów informacyjnych.
Wdróż proces zbierania danych od sprzedawców (opis towaru, wartość, miejsce dostawy, data, numer zamówienia).
Rozważ rejestrację w portalu VAT-OSS – szczególnie jeśli obsługujesz transakcje w kilku krajach UE.
Skonsultuj się z doradcą prawnym lub podatkowym, jeśli nie masz pewności, jak zakwalifikować transakcje na Twojej platformie.
Pakiet VAT e-commerce zmienia rolę marketplace'u – z pośrednika w podmiot odpowiedzialny za VAT. Jeżeli Twoja platforma obsługuje sprzedawców spoza UE lub import towarów o niskiej wartości, musisz rozliczać VAT, prowadzić ewidencję elektroniczną i dostosować umowy. Rejestracja w OSS upraszcza ten proces. Im szybciej to wdrożysz, tym mniejsze ryzyko zaległości podatkowych i problemów przy kontroli.
Kiedy marketplace musi sam rozliczać VAT od sprzedaży na platformie? Marketplace rozlicza VAT w dwóch sytuacjach: gdy przez platformę realizowana jest sprzedaż na odległość towarów importowanych spoza UE o wartości do 150 euro do konsumentów w UE, oraz gdy sprzedawca nie ma siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności na terenie UE, a towar trafia do konsumenta w UE. Jeśli Twoja platforma obsługuje którykolwiek z tych scenariuszy – obowiązek rozliczenia VAT leży po Twojej stronie, bo przepisy traktują marketplace jak dostawcę towaru, a nie pośrednika.
Jakie dane marketplace musi zbierać do ewidencji elektronicznej w ramach pakietu VAT e-commerce? Platforma musi zbierać od sprzedawców spoza UE pięć kategorii danych: opis towarów, wartość towarów, miejsce zakończenia wysyłki lub transportu, datę dostawy oraz numer zamówienia. Te dane zasilają obowiązkową ewidencję elektroniczną – wdróż ich pozyskiwanie już na etapie onboardingu sprzedawcy, zanim rozpocznie sprzedaż przez Twoją platformę.
Co trzeba zmienić w regulaminie i umowach z merchantami po wejściu pakietu VAT e-commerce? Zaktualizuj umowy handlowe z kontrahentami o zapisy zobowiązujące sprzedawców do przekazywania wymaganych danych – opisu towaru, wartości i danych logistycznych. Dostosuj regulamin platformy tak, aby uwzględniał obowiązki informacyjne sprzedawców wynikające z pakietu VAT e-commerce, a proces onboardingu nowych sprzedawców przebuduj w taki sposób, żeby komplet danych był dostarczany przed rozpoczęciem sprzedaży.
Jak działa VAT-OSS dla marketplace i kiedy warto się do niego zarejestrować? VAT-OSS (One Stop Shop) to mechanizm, który pozwala rozliczać VAT z transakcji w różnych krajach UE w jednym miejscu – zamiast rejestrować się w każdym kraju osobno, składasz jedną miesięczną deklarację VAT w formie elektronicznej. Rejestracja w OSS ma sens zwłaszcza wtedy, gdy Twoja platforma obsługuje transakcje w kilku krajach UE – upraszcza rozliczenia i ułatwia spełnienie dodatkowych obowiązków ewidencyjnych.
Jakie kroki powinna wdrożyć platforma sprzedażowa, żeby dostosować się do pakietu VAT e-commerce? Zweryfikuj, czy Twoja platforma realizuje transakcje objęte pakietem (import do 150 EUR lub sprzedawcy spoza UE), ustal osobę odpowiedzialną za rozliczenie VAT, a następnie zaktualizuj umowy handlowe i regulamin o nowe wymogi informacyjne. Wdróż proces zbierania danych od sprzedawców (opis towaru, wartość, miejsce dostawy, data, numer zamówienia), rozważ rejestrację w portalu VAT-OSS i skonsultuj kwalifikację transakcji z doradcą prawnym lub podatkowym, jeśli masz wątpliwości.
