DAC-7. Operatorzy platform cyfrowych z nowym obowiązkiem raportowania od stycznia 2025 roku.

Jesteś operatorem platformy cyfrowej? Jeśli tak, to przygotuj się na zmiany, które mogą wpłynąć na sposób prowadzenia Twojej działalności. Sprawdź, co musisz wiedzieć, aby dostosować się do nowych wymagań i uniknąć sankcji. 

Wstęp 

Dyrektywa Rady UE 2021/514 z dnia 22 marca 2021 r., znana jako DAC-7, to kolejny krok w Unii Europejskiej w kierunku zwiększenia przejrzystości podatkowej. Jej głównym celem jest nałożenie na operatorów platform cyfrowych obowiązku gromadzenia i przekazywania organom podatkowym informacji o sprzedawcach dokonujących transakcji za pośrednictwem platform. Platformy cyfrowe stały się bowiem istotnym miejscem prowadzenia działalności gospodarczej, od sprzedaży produktów, po wynajem nieruchomości czy świadczenie usług. 

Do tej pory wiele dochodów uzyskiwanych za pośrednictwem platform pozostawało poza zasięgiem organów podatkowych. Dzięki nowym regulacjom fiskus uzyska dostęp do szczegółowych danych dotyczących transakcji realizowanych za pośrednictwem platform cyfrowych. Pozwoli to skutecznie ograniczać praktyki związane z unikaniem opodatkowania. 

Przepisy nie wprowadzają jednak nowych podatków, czy opłat dla sprzedawców, ani też nie zmieniają zasad opodatkowania podatkami dochodowymi. 

W Polsce przepisy dyrektywy zostały wdrożone poprzez nowelizację ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami, która wprowadziła dział IIIA dotyczący automatycznej wymiany informacji o sprzedawcach. 

Kluczowe pojęcia 

Aby właściwie zrozumieć zakres nowych obowiązków, warto zapoznać się z kluczowymi definicjami wprowadzonymi przez ustawę: 

• Platforma cyfrowa – oprogramowanie, w tym strona internetowa lub jej część oraz aplikacje (w tym mobilne), które umożliwiają sprzedawcom łączenie się z innymi użytkownikami w celu wykonywania stosownych czynności za wynagrodzeniem. Definicja ta obejmuje szeroki zakres serwisów, od platform e-commerce, po aplikacje do rezerwacji usług. 
• Operator platformy – podmiot zarządzający platformą cyfrową, który umożliwia sprzedawcom oferowanie towarów lub usług użytkownikom. 

Nowelizacja ustawy o wymianie informacji podatkowych – o co chodzi? 

W ramach polskiej ustawy wprowadzono przepisy, które: 

1. określają obowiązki operatorów platform, zobowiązując ich do zbierania, weryfikacji i przekazywania szczegółowych danych o sprzedawcach korzystających z platform w celu generowania przychodów, 
2. regulują zasady raportowania, nakładając obowiązek przekazywania danych do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej (KAS), który następnie udostępnia je odpowiednim organom podatkowym innych państw członkowskich Unii Europejskiej, 
3. wprowadzają sankcje za niewywiązywanie się z obowiązków sprawozdawczych, w tym kary finansowe za naruszenie przepisów. 

Kogo dotyczą nowe przepisy? 

Nowe przepisy mają zastosowanie do operatorów platform cyfrowych oferujących: 

• wynajem nieruchomości lub ich części – np. portale do rezerwacji hoteli, mieszkań, apartamentów czy domków letniskowych, 
• wynajem środków transportu – np. samochodów, rowerów czy skuterów, 
• sprzedaż towarów – zarówno na małą, jak i dużą skalę, niezależnie od rodzaju oferowanych produktów. 
• usługi świadczone osobiście – np. korepetycje, prace remontowe czy usługi kosmetyczne. 

Przepisy obejmują każdego operatora platformy, który jest rezydentem podatkowym w Polsce lub w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej. Wyjątek stanowią operatorzy, którzy wykazali przed właściwym organem, że ich model biznesowy nie obejmuje sprzedawców podlegających obowiązkowi raportowemu. 

Co istotne, regulacje dotyczą zarówno transakcji transgranicznych, jak i tych realizowanych wyłącznie na rynku krajowym. Przepisy mają charakter eksterytorialny – operatorzy spoza UE, np. z USA czy Chin, którzy obsługują użytkowników w Unii Europejskiej, również muszą spełniać wymogi raportowania. 

Czy wszyscy użytkownicy platform online zostaną objęci nową dyrektywą? 

Odpowiedź jest jednoznaczna: nie. Nie wszyscy użytkownicy platform zostaną objęci raportowaniem. Wyłączeni są sprzedawcy, którzy:

• wykonali mniej niż 30 transakcji w roku podatkowym; 
• uzyskali mniej niż 2000 euro z tych transakcji. 

Dzięki temu regulacje nie nakładają nadmiernych obowiązków na drobnych sprzedawców, koncentrując się na transakcjach prowadzonych na większą skalę. Wprowadzone przepisy wyznaczają jasne granice odpowiedzialności zarówno platform, jak i ich użytkowników. Z jednej strony zapewniają większą przejrzystość i skuteczność raportowania, a z drugiej chronią małych przedsiębiorców przed zbędnym obciążeniem administracyjnym. To rozwiązanie ma na celu równowagę między egzekwowaniem przepisów a wspieraniem mikroprzedsiębiorstw.

Gromadzone dane 

Operatorzy platform cyfrowych powinni gromadzić i udostępniać organom podatkowym następujące dane: 

• dane identyfikacyjne sprzedawców: nazwa firmy, adres siedziby, nr NIP, VAT (dla przedsiębiorców), imię i nazwisko, adres, nr NIP, VAT (dla osób fizycznych),
• liczba przeprowadzonych transakcji, z tytułu których sprzedawca uzyskał wynagrodzenie,
• kwota wynagrodzenia wypłaconego w związku ze zrealizowanymi transakcjami. 

Oprócz składania raportów, operator platformy sprzedażowej zobowiązany jest do: 

• dochowania procedur należytej staranności oraz wprowadzenia procedur związanych ze zbieraniem i weryfikowaniem informacji,
• przetwarzaniem danych osobowych zgodnie z zasadami RODO.

Procedury należytej staranności 

W ramach nowych regulacji, raportujący operator platformy ma obowiązek wystąpić do sprzedawcy o informacje niezbędne do jego zidentyfikowania jako sprzedawcy podlegającego raportowaniu.

Musi to nastąpić najpóźniej w dniu spełnienia przez sprzedawcę warunków objęcia go obowiązkiem raportowania. Dodatkowo operator platformy jest zobowiązany do weryfikacji poprawności i wiarygodności uzyskanych danych, korzystając z dostępnych narzędzi, takich jak systemy weryfikacji numerów TIN czy VAT, udostępnianych przez UE lub państwa członkowskie, a także z własnej dokumentacji.

Procedura należytej staranności wymaga, aby operator platformy miał pewność, że dane zebrane o sprzedawcach są poprawne i kompletne. Skorzystanie z usług zewnętrznego dostawcy w celu realizacji tego obowiązku nie zwalnia operatora z odpowiedzialności za nienależyte wykonanie procedur. Operatorzy muszą wdrożyć procedury należytej staranności najpóźniej do 31 grudnia 2024 roku.

Zgodność z RODO 

Przy gromadzeniu i przetwarzaniu danych osobowych operatorzy platform muszą przestrzegać przepisów RODO. Oznacza to konieczność zapewnienia: 

• przejrzystości w procesie przetwarzania danych – informowania użytkowników o celach, podstawach prawnych i sposobach wykorzystania ich danych,
• minimalizacji zakresu danych – zbierania wyłącznie tych informacji, które są niezbędne do realizacji obowiązków raportowych,
• ochrony danych przed nieuprawnionym dostępem – wdrożenia odpowiednich zabezpieczeń technicznych i organizacyjnych.

Operatorzy platform muszą być przygotowani na udzielenie odpowiedzi użytkownikom na pytania dotyczące przetwarzania ich danych oraz realizację praw wynikających z RODO, takich jako prawo dostępu do danych, poprawiania czy usunięcia.

Niedopełnienie tych obowiązków może prowadzić do poważnych konsekwencji prawnych i finansowych, Wdrożenie odpowiednich procedur zgodnych z RODO to nie tylko wymóg prawny, ale również istotny element budowania zaufania użytkowników platform. 

Co grozi za niewypełnienie obowiązków raportowych? 

Operatorzy platform cyfrowych, którzy nie wywiążą się z obowiązków raportowych – np. nie przekażą wymaganych informacji, przekażą je w sposób niepełny lub błędny – muszą liczyć się z poważnymi konsekwencjami. Szef Krajowej Administracji Skarbowej (KAS) może nałożyć karę finansową w drodze decyzji administracyjnej, której wysokość może sięgnąć nawet 1 000 000 zł.

Oprócz sankcji finansowych, operatorzy ryzykują utratę reputacji wśród użytkowników platformy, co może negatywnie wpłynąć na ich działalność. Niewypełnienie obowiązków raportowych zwiększa także ryzyko kontroli podatkowych, co może prowadzić do dodatkowych problemów i kosztów.

Czy to koniec e-commerce jaki znamy? 

Absolutnie nie. Dyrektywa DAC-7 to kolejny krok w stronę większej przejrzystości w handlu online, a nie jego ograniczenia. Dla uczciwych sprzedawców nowe przepisy nie powinny stanowić problemu – wręcz przeciwnie, mogą zapewnić im bardziej konkurencyjne warunki działania. Natomiast dla tych, którzy dotąd unikali obowiązków podatkowych, nowe regulacje są jasnym sygnałem, że czas zmienić swoje praktyki. 

Podsumowanie 

Dyrektywa DAC-7 jest krokiem milowym w budowaniu przejrzystości i uczciwości w gospodarce cyfrowej. Dostosowanie się do wymogów tych regulacji to nie tylko sposób na uniknięcie kar finansowych – to także okazja do zdobycia przewagi konkurencyjnej. 

Platformy działające w sposób transparentny mogą budować większe zaufanie wśród użytkowników, co staje się kluczowym elementem sukcesu w świecie e-commerce. Dla sprzedawców współpraca z wiarygodnym operatorem platformy, który pomaga im wypełniać obowiązki podatkowe, to dodatkowa wartość i komfort prowadzenia działalności. 

Jeśli masz wątpliwości, czy Twoja platforma spełnia wymogi DAC-7 lub potrzebujesz wsparcia w ich wdrożeniu, jesteśmy do Twojej dyspozycji. Nasza Kancelaria specjalizuje się w obsłudze platform cyfrowych i analizie regulacji podatkowych. Nie zwlekaj – pierwszy raport należy złożyć do 31 stycznia 2025 roku! 

Skontaktuj się z nami już dziś, by zapewnić sobie pełną zgodność z przepisami.