Nowy Polski Ład 2.0 – co się zmieniło i jak wpływa na Twoją firmę

Od 1 lipca 2022 r. obowiązuje „Nowy Polski Ład" (Polski Ład 2.0) – pakiet zmian naprawiających błędy pierwotnej reformy podatkowej z początku 2022 roku. Poniżej znajdziesz konkretne zmiany, ich wpływ na Twoje rozliczenia i wskazówki, jak je wykorzystać w prowadzonej działalności.

Obniżenie PIT z 17% do 12%

Stawka PIT na skali podatkowej spadła z 17% do 12%. Drugi próg (dochody powyżej 120 tys. zł) pozostał bez zmian. Zmiana ta zastąpiła zlikwidowaną „ulgę dla klasy średniej".

Co to oznacza w praktyce

W poniższej tabelce uwzględniono już składkę zdrowotną, która formalnie nie jest podatkiem, ale naliczana od dochodu działa jak podatek dochodowy. Nie uwzględniono natomiast składek na ubezpieczenia społeczne.

Realna korzyść

Zmiana była na plus, ale realny zysk okazał się niewielki:

• Przedsiębiorcy z dochodem kilkudziesięciu tys. zł rocznie – oszczędność rzędu kilkuset złotych rocznie
• Przedsiębiorcy z dochodem powyżej 100 tys. zł rocznie – oszczędność do ok. 1 500 zł rocznie

Odliczenie składki zdrowotnej

Pierwotny Polski Ład zlikwidował możliwość odliczenia składki zdrowotnej od dochodu. Nowy Polski Ład 2.0 częściowo przywrócił tę możliwość – ale tylko dla wybranych form opodatkowania.

Zasady odliczenia według formy opodatkowania

1. Podatek liniowy – odliczasz od dochodu zapłacone składki zdrowotne do maksimum 8 700 zł rocznie (kwota corocznie waloryzowana). Realna korzyść: ok. 140 zł miesięcznie.
2. Ryczałt – odliczasz od przychodów połowę zapłaconych składek zdrowotnych. Realna korzyść: ok. 40 zł miesięcznie.
3. Karta podatkowa – obniżasz podatek o 19% zapłaconych składek zdrowotnych.
4. Skala podatkowa – brak możliwości odliczenia składki zdrowotnej.

Ważna różnica wobec zasad sprzed 2022 r.

Odliczenia dotyczą dochodu/przychodu, a nie podatku. Przed 2022 r. składkę zdrowotną w znacznej części odliczałeś od podatku – to dawało wyraźnie większą korzyść. Obecne zasady są więc wciąż mniej korzystne niż te sprzed Polskiego Ładu.

Jak wykorzystać zmiany podatkowe w prowadzeniu działalności

Niższa stawka PIT na skali i częściowe odliczenie składki zdrowotnej na liniówce/ryczałcie zmieniają opłacalność poszczególnych form prowadzenia biznesu. W wielu przypadkach przejście z JDG na spółkę z o.o. lub spółkę komandytową stało się jeszcze bardziej opłacalne.

Przykład 1 – przychód 100 tys. zł rocznie

Założenia: koszty 30 tys. zł + pełny ZUS + obsługa księgowa.

Sp. z o.o. daje ponad 4 000 zł więcej rocznie niż najkorzystniejsza forma JDG.

Przykład 2 – przychód 240 tys. zł rocznie

Założenia: koszty 60 tys. zł + ZUS + księgowość.

Różnica na korzyść sp. z o.o. wynosi nawet 20 000 zł rocznie.

Co uwzględniają te wyliczenia

• Dodatkowy koszt księgowości dla sp. z o.o. – już wliczony
• Optymalizacja działania spółki – wyliczenia zakładają wykorzystanie legalnych sposobów wypłaty środków ze spółki (niższa stawka PIT, kwota wolna, umowy z własną spółką)

Sprawdź, jak wykorzystać obowiązujące przepisy do optymalizacji swojej działalności i oszczędności m.in. na podatkach czy ZUS.

Składki ZUS w spółce komandytowo-akcyjnej (SKA)

Od początku 2023 r. komplementariusze SKA podlegają pełnym składkom ZUS. Ta zmiana uderzyła głównie w małe biznesy, które przekształciły się w SKA właśnie po to, żeby uniknąć ZUS.

Dodatkowe koszty SKA, o których musisz pamiętać

• Obowiązkowe prowadzenie rejestru akcjonariuszy
• Wymóg formy notarialnej dla uchwał wspólników
• Pełne składki ZUS komplementariusza

Łączne koszty prowadzenia SKA w wielu przypadkach zdecydowanie przekraczają koszty JDG czy sp. z o.o.

Co zrobić: Jeśli prowadzisz SKA, zrób analizę opłacalności tej formy. Porównaj koszty z JDG i sp. z o.o. Jeżeli potrzebujesz pomocy – napisz do nas.

Likwidacja ulgi dla klasy średniej

Ulga dla klasy średniej została zlikwidowana ze skutkiem wstecznym – od 1 stycznia 2022 r.

Dlaczego to była dobra zmiana

• Nawet ministerstwo finansów nie miało pewności, jak ulgę prawidłowo wyliczyć
• Likwidacja uprościła system podatkowy

Dlaczego realna korzyść z obniżki PIT jest niewielka

Dla wielu osób na skali, które wcześniej korzystały z ulgi dla klasy średniej, obniżka PIT z 17% do 12% przyniosła oszczędność zaledwie kilkudziesięciu złotych miesięcznie. Sytuacja po Polskim Ładzie 2.0 jest wciąż gorsza niż przed wprowadzeniem pierwotnego Polskiego Ładu – wynagrodzenie netto pozostało niższe niż w 2021 r.

Kwota wolna od podatku i kwota zmniejszająca podatek

Kwota wolna – bez zmian

• Wynosi 30 000 zł rocznie
• Dotyczy wyłącznie osób na skali podatkowej
• Poniżej tej kwoty płacisz tylko składkę zdrowotną (bez podatku dochodowego)
• Nie dotyczy osób na podatku liniowym ani ryczałcie

Kwota zmniejszająca podatek – zmiana

• Zmniejszona z 5 100 zł do 3 600 zł
• Ponieważ sam podatek też spadł (z 17% do 12%), zmiana nie miała znaczącego wpływu na kwotę wypłacaną „na rękę"

Zmiana formy opodatkowania w trakcie roku

W 2022 r. ustawodawca wprowadził jednorazową możliwość zmiany formy opodatkowania w środku roku podatkowego. Termin na skorzystanie z tej opcji upłynął 2 maja 2023 r.

Obecne zasady

• Zmianę formy opodatkowania zgłaszasz do 20 lutego danego roku podatkowego
• Nie ma możliwości zmiany w trakcie roku

Co zrobić: Na początku każdego roku przeprowadź analizę, która forma opodatkowania jest dla Ciebie najkorzystniejsza przy aktualnych przychodach i kosztach.

Pozostałe zmiany w Polskim Ładzie 2.0

Nowy Polski Ład wprowadził również:

• Zmiany w rozliczeniach samotnych rodziców – nowe zasady kalkulacji podatku
• Likwidacja ulgi „Pałacyk+" – wcześniej pozwalała na amortyzację nieruchomości zabytkowych
• Automatyczny zwrot nadpłaconych składek ZUS – bez konieczności składania wniosku
• Korzystne zmiany w Estońskim CIT – szczególnie opłacalne dla dużych biznesów. Więcej na ten temat znajdziesz w naszym wpisie o tym, jak skorzystać z Estońskiego CIT

Jeżeli chcesz sprawdzić, w jakiej formie działalności zapłacisz najmniej podatków, lub potrzebujesz pomocy w optymalizacji – napisz do nas.

Najczęściej zadawane pytania

Co realnie zmienił Polski Ład 2.0 dla przedsiębiorcy rozliczającego się na skali podatkowej? Stawka PIT spadła z 17% do 12%, a jednocześnie zlikwidowana została ulga dla klasy średniej – obniżka miała tę ulgę zastąpić. Realna oszczędność okazała się jednak niewielka: przy dochodzie kilkudziesięciu tysięcy złotych rocznie to kilkaset złotych, a przy dochodzie powyżej 100 tys. zł – maksymalnie ok. 1 500 zł rocznie. Dla wielu osób, które wcześniej korzystały z ulgi dla klasy średniej, wynagrodzenie netto po Polskim Ładzie 2.0 i tak pozostaje niższe niż w 2021 r.

Czy po Polskim Ładzie 2.0 nadal można odliczyć składkę zdrowotną i od czego to zależy? Możliwość odliczenia zależy od formy opodatkowania: na podatku liniowym odliczasz składki zdrowotne od dochodu do limitu 8 700 zł rocznie, na ryczałcie – połowę zapłaconych składek od przychodu, a na karcie podatkowej obniżasz podatek o 19% zapłaconych składek. Na skali podatkowej nie odliczysz składki zdrowotnej w ogóle. Co ważne – obecne odliczenia dotyczą dochodu lub przychodu, a nie podatku, więc są mniej korzystne niż zasady obowiązujące przed 2022 r.

Czy po zmianach w Polskim Ładzie bardziej opłaca się JDG czy spółka z o.o.? Przy przychodzie 100 tys. zł rocznie (koszty 30 tys. zł) sp. z o.o. daje ok. 48 200 zł „na rękę" wobec ok. 44 000 zł na najkorzystniejszej formie JDG (skala podatkowa) – różnica to ponad 4 000 zł rocznie. Przy przychodzie 240 tys. zł rocznie (koszty 60 tys. zł) przewaga sp. z o.o. rośnie do ok. 20 000 zł rocznie, bo sp. z o.o. daje ok. 144 000 zł wobec ok. 124 000 zł na liniówce. Wyliczenia uwzględniają wyższą księgowość spółki i zakładają legalne sposoby wypłaty środków ze spółki, takie jak niższa stawka PIT, kwota wolna czy umowy z własną spółką.

Do kiedy można zmienić formę opodatkowania i czy da się to zrobić w trakcie roku? Zmianę formy opodatkowania zgłaszasz do 20 lutego danego roku podatkowego – zmiana w trakcie roku nie jest możliwa. Jednorazowa opcja zmiany w środku roku, którą ustawodawca wprowadził w 2022 r., wygasła 2 maja 2023 r. Dlatego na początku każdego roku przeprowadź analizę, która forma opodatkowania jest dla Ciebie najkorzystniejsza przy aktualnych przychodach i kosztach.

Czy spółka komandytowo-akcyjna nadal opłaca się po objęciu komplementariusza pełnym ZUS-em? Od 2023 r. komplementariusze SKA podlegają pełnym składkom ZUS, co uderzyło w firmy, które przekształciły się w SKA właśnie po to, żeby tych składek uniknąć. Do tego dochodzą obowiązkowy rejestr akcjonariuszy i wymóg formy notarialnej dla uchwał wspólników – łączne koszty prowadzenia SKA w wielu przypadkach zdecydowanie przekraczają koszty JDG czy sp. z o.o. Jeśli prowadzisz SKA, zrób analizę opłacalności i porównaj koszty z JDG oraz sp. z o.o.